Fbt em opções de estoque

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Exercício das opções de compra de ações: Compensação ou benefício marginal?
Assim como a anualização do imposto retido na fonte está prestes a começar, o Comissário de Receita Interna (CIR) emitiu a Circular do Memorando de Receita (RMC) 88-2012, datado de 27 de dezembro de 2012, para esclarecer as implicações tributárias de renda ou lucro do exercício dos planos de opções de ações. Na decisão BIR n. ° 119-2012 de 22 de fevereiro de 2012, foi declarado que qualquer renda ou lucro obtido por um empregado no exercício da opção de compra de ações é considerado como uma compensação adicional sujeita ao imposto sobre o rendimento e consequentemente à retenção na fonte sobre compensação (WTC ). No entanto, no RMC 88-2012, o CIR esclareceu que, não obstante a decisão acima mencionada na Decisão BIR n. ° 119-2012, qualquer receita ou ganho derivado de planos de opções de compra de ações concedidos a funcionários de gestão e supervisão que se qualificam como benefícios adicionais está sujeito a benefícios complementares imposto (FBT).
Conforme redigido, o RMC 88-2012 pode ser interpretado como significando que o rendimento ou o lucro obtido pelo empregado para o exercício da opção de compra de ações está sujeito ao WTC; ou a FBT, se a opção de estoque se qualificar como benefício marginal. Infelizmente, o RMC não fornece diretrizes ou critérios para a classificação do ganho a partir do exercício da opção de compra de ações como benefício ou como receita de remuneração.
Nos termos do Regulamento da Receita N ° 3-98, o termo "BENEFÍCIO FRINGE" significa qualquer bem, serviço ou outro benefício fornecido ou concedido por um empregador em dinheiro ou em espécie, além de salários básicos, para um empregado individual (exceto rank e arquivo), tais como, mas não limitado ao seguinte:
2. Conta de despesas;
3. Veículo de qualquer tipo;
4. Pessoal doméstico, como donzela, motorista e outros;
Juros de empréstimo a uma taxa inferior à taxa de mercado na extensão da diferença entre a taxa de mercado e a taxa real concedida;
6. Taxas de adesão, taxas e outras despesas suportadas pelo empregador para o empregado em clubes sociais e atléticos ou outras organizações similares;
7. Despesas para viagens no exterior;
8. Despesas com férias e férias;
9. Assistência educacional ao empregado ou aos seus dependentes; e.
10. Seguro de vida ou saúde e outros prêmios de seguros não-vida ou montantes similares que excedam o que a lei permite.
Com base na definição acima, o ganho no exercício de um plano de opção de compra de ações seria qualificado como benefício marginal. Sera que o ganho do exercício da opção de compra de ações de funcionários gerenciais e de supervisão está sujeito a FBT e não à retenção na fonte sobre a compensação?
Conforme ilustrado abaixo, se o ganho no exercício da opção de compra de ações está sujeito à FBT ou ao WTC, a mesma quantidade de impostos será remetida para o Bureau of Internal Revenue (BIR).
1. De acordo com um plano de opção de compra de ações, onde o empregador assumirá os impostos, a base tributável para FBT e WTC seria o montante arrecadado do ganho do exercício da opção de compra de ações; portanto, o valor do imposto que será remetido para o BIR seria geralmente o mesmo no cenário FBT ou WTC.
2. Sob um plano de opção de compra de ações, onde o empregador não suportará os impostos sobre o ganho do exercício da opção de compra de ações, ele pode adotar uma política para incluir o custo tributário (FBT ou WTC) no ganho total da opção de estoque do empregado. Assim, o imposto que será remetido para o BIR ainda será o mesmo em qualquer dos cenários fiscais.
Do ponto de vista da cobrança de impostos, não há, portanto, motivo irrestrito para exigir que os contribuintes tratem o ganho do exercício da opção de estoque como sujeito à FBT. Conforme mostrado acima, sob o regime WTC ou FBT, o BIR pode cobrar o mesmo montante de impostos.
O RMC 88-2012 foi supostamente emitido para esclarecer a tributação do ganho no exercício da opção de compra de ações. Infelizmente, em vez disso, criou confusão entre os contribuintes. Alguns trimestres temem que o RMC seja usado como base para avaliar deficiência FBT mesmo contra os contribuintes que denunciam o ganho no exercício da opção de compra de ações como receita de remuneração sujeita ao WTC. Se a intenção é revogar a decisão BIR n. ° 119-2012 e sujeitar a FBT o ganho do exercício da opção de compra de ações, seja assim. Mas faça o pronunciamento de forma clara e inequívoca.
Cecille Fernando é um gerente assistente do grupo tributário de Manabat Sanagustin & amp; Co. (MS & amp; Co.), A firma filipina membro da KPMG International.
Este artigo é apenas para fins de informação geral e não deve ser considerado como um conselho profissional para uma questão ou entidade específica.
A visão e as opiniões aqui expressas são as do autor e não representam necessariamente as opiniões e opiniões da KPMG International ou MS & amp; Co. Para comentários ou perguntas, envie um e-mail para manilakpmg ou rgmanabatkpmg.
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FBT no plano de opção de compra de ações: um imposto sobre o benefício nocional que não pode surgir.
Até agora, você pode ter ouvido muitos soluços sobre FBT no ESOP. No entanto, quando o descontentamento coletivo é amplo, e o rancor se aprofunda, sobre a cobrança do imposto sobre benefícios adicionais (FBT) nos planos de opção de estoque de empregados (ESOPs), ele paga para ouvir um especialista mais uma vez. Então, aqui está o Sr. Kaushik Mukerjee, Diretor Executivo da PricewaterhouseCoopers, argumentando por que a proposta apresentada no último Orçamento é falha, em mais de uma contagem.
Sobre as lacunas na lógica.
A FBT foi introduzida no imposto de benefícios cumulativos dos empregados. Os benefícios do plano de ações são acumulados individualmente. A proposta, portanto, vai completamente contra o propósito declarado de introduzir FBT.
A presente proposta procura cobrar a FBT por qualquer exercício feito em ou após 1º de abril de 2007. Isso exerceria impostos sob planos de ações anteriormente qualificados.
Embora o empregado não seja logicamente tributado sobre o benefício pelo qual o empregador paga a FBT, as alterações propostas não cuidam estritamente.
O imposto será cobrado sobre o benefício nocional que pode não surgir. O valor de mercado das ações pode ser maior quando o empregado exerce essa opção, mas quando ele finalmente vende as ações, o valor pode ter diminuído substancialmente. Daí o empregador pode acabar pagando a FBT por um benefício assumido nunca entregue ao empregado.
Com novos aborrecimentos para os empregadores.
Será extremamente difícil para os empregadores implementar o pagamento do imposto. Os funcionários irão exercer suas opções em datas diferentes. Será impossível acompanhar cada exercício, especialmente quando o número de funcionários é enorme e pagar impostos sobre essa base.
Além disso, o empregado terá que obter o custo de aquisição de seu empregador. Considere uma situação em que um empregador enfrenta milhares de pedidos.
Sobre as implicações práticas, para empresas estrangeiras e funcionários expatriados.
Muitas empresas, especialmente as subsidiárias das multinacionais estrangeiras, não têm visibilidade do exercício. Os esquemas são operados por agentes de bolsa através de portais / sites. Além disso, as ações são cotadas somente nas bolsas de valores no exterior. Será uma tarefa hercúlea para identificar a data e o quantum de exercício e o valor correspondente das ações para pagamento de imposto e também para comprovar tais fatos durante avaliações FBT.
As empresas estrangeiras que deputam funcionários para subsidiárias indianas podem ser levadas sob FBT se os empregados exercerem a opção (recebida anteriormente) enquanto estiverem na Índia.
No caso de empregados expatriados, será uma dupla tributação. Como a FBT é a responsabilidade do empregador, o crédito tributário não estará disponível no país de origem.
Sobre como a taxa se compara ao que prevalece em outros lugares.
Internacionalmente, os benefícios / ganhos sob planos de estoque são tributados em duas etapas. A diferença entre preço de mercado e preço de exercício é tributada como benefício de emprego. O saldo ganho é tributado como ganho de capital na alienação de ações. Em alguns países, o empregado pode optar por adiar o passivo fiscal inicial para o ponto de venda / transferência.
Nos EUA, não há imposto sobre o benefício de emprego no caso de planos qualificados. O ganho total está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital no ponto de venda. A meu conhecimento, os benefícios / ganhos são tributados nas mãos dos empregados somente e em nenhum lugar o empregador paga impostos sobre tais benefícios.
Diante disso, seria melhor manter a posição atual de tributar o empregado sobre os ganhos do plano de ações, dependendo do status qualificado / não qualificado do plano.
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WSRE ALERTA.
A Índia clarifica o imposto sobre os benefícios específicos sobre as opções de ações dos empregados.
Em 11 de maio de 2007, o presidente da Índia consentiu no Bill Finance da Índia de 2007, promulgando o orçamento da Índia para o ano fiscal de 2007-2008. O orçamento originalmente foi introduzido pelo Ministro das Finanças da Índia em 28 de fevereiro de 2007 e alterado pelo Lok Sabha, a câmara baixa do parlamento, em 3 de maio de 2007. As alterações ao orçamento original incluem certos esclarecimentos sobre a aplicação da franquia da Índia imposto sobre benefícios (FBT) sobre os empregadores para opções de compra de ações concedidas aos empregados na Índia. (Para cobertura anterior, consulte nosso Alerta de cliente de março de 2007, a Índia exige que os empregadores paguem impostos de 34% sobre as opções de ações dos empregados).
Resumo dos esclarecimentos.
O orçamento alterado contém dois esclarecimentos significativos quanto à aplicação do FBT às opções de compra de ações dos empregados.
Em primeiro lugar, o valor do benefício adicional decorrente do exercício de opções de compra de ações (no qual o FBT é avaliado) deve ser medido pela diferença entre o valor justo de mercado das ações na data em que a opção adquirida e o preço de exercício de a opção. O orçamento original propôs que o valor justo de mercado fosse mensurado a partir da data do exercício. Medindo o valor de mercado justo a partir da data de aquisição, qualquer apreciação no valor da ação a partir da data de aquisição até a data do exercício não ficaria sujeita à FBT. No entanto, qualquer depreciação no valor do estoque entre a data de aquisição e a data de exercício não reduziria o passivo da FBT. Com relação às opções que se atribuem a uma base periódica (ou seja, mensal, trimestral, etc.), não está claro se o cálculo do FBT seria baseado no valor justo de mercado de cada bloco de opções adquiridas na data desse bloco ( s) adquirido. A responsabilidade do empregador pelo FBT ocorre na "colocação ou transferência" das ações, que pode ocorrer após o dia em que as opções são exercidas.
Em segundo lugar, uma nova seção do orçamento especificamente permite que um empregador modifique seu plano de opção de compra de ações para permitir a recuperação do FBT do empregado na extensão da responsabilidade do empregador. No entanto, não está claro se os empregadores podem alterar unilateralmente seus planos para permitir a recuperação do FBT em relação às opções que já foram concedidas ou se os empregadores seriam obrigados a obter o consentimento dos empregados por opções previamente concedidas .
Um esclarecimento que foi antecipado, mas não incluído, no orçamento alterado é a aplicabilidade do FBT sobre opções emitidas por uma empresa não-indiana aos funcionários de sua subsidiária indiana. O orçamento não aborda especificamente essas emissões, mas afirma que a FBT se aplica a "partes alocadas ou transferidas, direta ou indiretamente, pelo empregador ... para seus funcionários" (ênfase adicionada). Assim, é possível que a subsidiária indiana possa estar sujeita à FBT como uma transferência indireta. Essa aplicação do imposto a transferências diretas ou indiretas é consistente com a Seção 15 (b) da Lei do Imposto de Renda da Índia de 1961, que estabelece que o salário que foi pago direta ou indiretamente por ou em nome de um empregador será imputável como renda do salário nas mãos do empregado. Alternativamente, a própria empresa não-indiana pode estar sujeita à FBT. Em 1999 (antes da aplicação do FBT às opções de compra de ações), a Autoridade da Índia para Decisões antecipadas considerou que os funcionários da subsidiária indiana da Microsoft seriam tributados sobre o exercício de opções emitidas pela Microsoft sobre a diferença entre o valor justo de mercado da Microsoft estoque na data de exercício e preço de exercício, e que a Microsoft seria responsável por deduzir o imposto de renda na fonte. Mais esclarecimentos sobre esta questão podem ser divulgados.
Embora o orçamento alterado deixe muitas questões sem resposta, recomendamos que as empresas considerem a implementação das seguintes soluções práticas:
Alterar os planos de opções de ações dos empregados para permitir a recuperação.
As empresas devem considerar a alteração dos seus planos de opções de ações para permitir a recuperação dos funcionários da FBT até a extensão da responsabilidade do empregador. Ao fazê-lo, no entanto, os empregadores também devem investigar as ramificações práticas e legais que possam surgir. Embora essa recuperação seja permitida no âmbito do novo orçamento em relação ao FBT, ainda não está claro se a alteração do plano de opções de ações para permitir a recuperação implicaria o emprego, o trabalho ou outras leis, regras ou regulamentos.
Acelere os horários de Vesting para funcionários indianos.
Algumas empresas podem querer considerar acelerar a aquisição de opções para seus funcionários indianos. Acelerar a aquisição de opções em um momento em que há pouca ou nenhuma diferença entre o valor justo de mercado do estoque subjacente e o preço de exercício permitiria que uma empresa determinasse sua responsabilidade FBT e talvez mitigasse a exposição adicional ao FBT em caso de aumentos futuros na o preço das ações da empresa. Claro, acelerar a aquisição de opções reduzirá os aspectos de incentivo e retenção das opções e, portanto, poderá vencer um objetivo primário de concessão de opções.
Substitua as opções por Prêmios em dinheiro.
Algumas empresas podem querer considerar a concessão de prêmios de ações que são liquidados em dinheiro e não ações. Os prêmios liquidados em dinheiro são considerados como vantajosos e não como benefícios e, portanto, não devem estar sujeitos à FBT. As concessões liquidadas em dinheiro resultam em contabilidade de passivo no âmbito do FAS 123R, no entanto, que é semelhante à contabilidade variável no âmbito do antigo regime do APB 25 / FIN 44. Consequentemente, as empresas devem consultar seus auditores para entenderem completamente o impacto contábil financeiro desses prêmios antes de implementar esse tipo de programa de incentivo.
Para maiores informações.
Se você tiver alguma dúvida sobre este Alerta do Cliente, entre em contato com Raj Judge (Corporate, India Practice), John Chase (International Tax) ou Scott McCall (Employee Benefits & Compensation) em Wilson Sonsini Goodrich & Rosati.
Clique aqui para obter uma versão imprimível deste Alerta do Cliente.

FBT no plano de opção de compra de ações: um imposto sobre o benefício nocional que não pode surgir.
Até agora, você pode ter ouvido muitos soluços sobre FBT no ESOP. No entanto, quando o descontentamento coletivo é amplo, e o rancor se aprofunda, sobre a cobrança do imposto sobre benefícios adicionais (FBT) nos planos de opção de estoque de empregados (ESOPs), ele paga para ouvir um especialista mais uma vez. Então, aqui está o Sr. Kaushik Mukerjee, Diretor Executivo da PricewaterhouseCoopers, argumentando por que a proposta apresentada no último Orçamento é falha, em mais de uma contagem.
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Ranjan Kapur, presidente da WPP India e ex-diretor-gerente, Ogilvy India, faleceram repentinamente em janeiro.
Ficando real, com AR.
Um olhar sobre algumas campanhas usando a realidade aumentada, sendo saudada como uma das próximas grandes tendências de marketing.
O negócio de cortar uma longa história curta.
Os trailers evoluíram. Especialistas os fazem, são muito esperados, programas de TV e séries web os possuem, e.
Onde está a cabeça da ciência indiana?
Não pode haver desconto da crescente presença de cientistas indianos no cenário mundial. Mas são nossos.
"As empresas devem apoiar ciências básicas"
Kris Gopalakrishnan, um dos co-fundadores da Infosys, doou ₹ 225 crore para criar um novo Centro para o Cérebro.
Swadeshi, o novo NITI.
M SomasekharVK Saraswat, membro (S & amp; T), NITI Aayog, foi anteriormente diretor-geral, pesquisa de defesa.
'Criar um fundo tipo Temasek para R & D'
A inovação não é uma função dos fundos que tem. Depende da empresa apaixonada, como mostrado por.